合并报表内部交易抵消分录原理 合并报表中存货抵消分录的问题？

合并报表内部交易抵消分录原理

合并报表中存货抵消分录的问题？

合并报表中存货抵消分录的问题？

把AB公司看做一个整体，存货未销售至第三方前，成本应该以6计算
2009年，A公司结转存货6，营业收入10-64，B公司确认存货10，营业收入0；合并报表存货4，营业收入0。显然A B多出了4存货和4营业收入
抵消分录
借 营业收入 4
贷 存货 4
2010年，A公司无业务，B公司结转存货10，营业成本10；合并报表结转存货6，营业成本6。A B比合并报表多出了营业成本4，同时多结转了存货4。
抵消分录
借 存货 4
贷 营业成本 4
同时我们还要考虑到2009年的抵消分录到了2010年，需要结转年初未分配利润
借 年初未分配利润 4
贷 存货 4
你把后面两个分录一加，就得到最终的抵消分录
借 年初未分配利润 4
贷 营业成本 4
其含义就是在合并报表中减少本期多结转的营业成本4，同时减少2009年内部交易发生时多确认的营业收入4。至于存货，由于已经卖出去了，因此期末AB公司和合并报表中的成本都为0，不需要抵消了。
再说为什么2009年售出应该抵消10，假设2009年全部售出存货，售价x
首先2009年A公司确认收入10，确认成本6，并结转存货6；B公司确认收入x，确认成本10，确认并结转存货10；合并报表确认收入x，确认成本6，并结转存货6。
可以看到，A B报表比合并报表多计提了收入10，成本10，因此要做以下抵消分录
借 营业收入 10
贷 营业成本 10
两者是不一样的，不知道您是否理解了。如果这笔存货到了2009年卖出一半，另一半在2010年卖出，
2009年分录
借 营业收入 7
贷 营业成本 5
存货 2
2010年分录就应该是
借 期初未分配利润 2
贷 营业成本 2
发现了吗，其实2010年结转的期初未分配利润其实就是2009年抵消的营业收入与营业成本之差，所以2010年卖出存货和2009年卖出存货的抵消分录是截然不同的。

一体性原则怎么理解？

一体性原则：合并会计报表将纳入合并范围的各成员企业视同一个会计主体，编制主要通过抵消分录和抵消内部会计事项的影响来完成。

在合并报表编制过程中应抵消集团内部哪些交易事项？

这个范围很大，原则就是只要站在集团整体角度来看，不存在的内部交易都应抵消。比较常见的一般包括：相关资产的内部交易，比如固定资产、存货、无形资产、金融资产等的交易。以及由此产生的应收、应付款项的抵消。
另外就是一方作为固定资产核算的，出租给另一方，把固定资产转换为投资性房地产，相关的转换分录，公允价值的变动，支付的租金分录，少计提的折旧费用等都需要抵消。